居民企业海外所得税抵免的计算方法，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由职称评审网为大家整理相关内容，一起来看看。
居民企业境外所得税抵免的计算方法
1.居民企业境外所得税
抵免的相关计算
（1）在计算税收抵免时，应纳税所得额的计算需要得来源国的企业所得税税率将海外所得转换为税前所得。
1.生产经营所得应纳税所得额的计算。居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，从境外收入中扣除与境外收入相关的合理支出后的余额为应纳税所得额，无论是否返还中国，都应计入企业纳税年度的境外应纳税所得额。
2.股息、股息和其他股权投资收入应纳税所得额的计算。居民企业取得境外股息、股息等股权投资收入，或非居民企业在境内设立机构、场所，取得境外但与境内机构、场所实际联系的股息、股息等股权投资收入，应当按照被投资者决定的利润分配日期确认收入，扣除与收入有关的合理支出后的余额为应纳税所得额。
3.其他应纳税所得额的计算。居民企业取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，或非居民企业在境内设立机构、场所，取得利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除与收入有关的合理支出后的余额为应纳税所得额。
4.弥补海外损失。企业在汇总计算海外应纳税所得额时，不得按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，在同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构计算损失，不得抵扣其境内或其他国家（地区）的应纳税所得额，但可以按照规定用同一国家（地区）其他项目或下一年度的收入来弥补。
(二)可抵免境外所得税的范围和计算
1.可抵免境外所得税的范围。可抵免境外所得税是指企业所得税的性质，应当依照中国境外税收法律和有关规定缴纳的企业所得税。但不包括以下项目：
(一)依照境外所得税法律及有关规定，属于错缴或者错征的境外所得税；
(二)境外所得税不应按照税收协议征收；
(三)因少缴或迟缴境外所得税而增加的利息、滞纳金或罚款；
(四)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体获得实际返还或者补偿的境外所得税；
（5）根据我国《企业所得税法》及其实施条例，境外所得税已免征我国企业所得税；
(六)按照国务院财税主管部门的有关规定，从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税。
2.间接承担的境外所得税税额的税收抵免。间接承担的境外所得税额，是指居民企业从直接或间接控制的境外企业获得的股息、股息等股权投资收入的部分。
(1)境外所得税间接负担的税收抵免原则。根据直接或间接持股方式持股20元%以上(含20%，下同）在规定级别的外国企业股份中，应分配的股息、股息等股权投资收应分配的股息、股息等股权投资收益中，上一级企业承担的税额。
（2）计算境外所得税间接负担的税收抵免。本层企业所得税属于上一层企业=（本层企业实际缴纳的利润和投资收入税额） 本层企业间接承担的税额)×本层企业向上一层企业分配的股息(红利)÷税后本层企业所得利润。
居民企业直接或间接持有20%上述股份的外国企业仅限于符合下列持股方式的三层外国企业：
第一层:单一居民企业直接持有2000/0股以上的外国企业；
第二层:一级外国企业直接持有20家%上述股份由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有%上述股份的外国企业；第三层：外国企业直接持有20家%上述股份由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有%上述股份的外国企业。
3.税收饶让的规定。居民企业从与中国政府签订税收协议（或安排）的国家（地区）取得的收入，依照国家（地区）税法享受免税或减税待遇，免税或减税金额视为中国应纳税额，免税或减税金额可作为企业实际缴纳的境外所得税。
(三)计算抵免限额
中国对境外居民企业已缴纳或承担的境外所得税实行限额抵免。抵免限额是企业从中国境外收入按照中国税法规定计算的应纳税额。抵免限额不分项计算。
1.抵免限额的计算公式
境外所得税的抵免限额=中国境内外所得按税法计算的应纳税总额×某国境外应纳税所得额÷中国境内境外应纳税所得额
可简化为：
境外所得税抵免限额=某国(地区)应纳税所得额×企业所得税税率
值得注意的是：（1）作为计算应纳税所得额的基础，如果企业从不具有独立纳税地位的分支机构，可以弥补国家（地区）前一年按照企业所得税法及其实施规定计算的损失，以亏损后的收入作为计算限额的基础。（2）公式中的企业所得税税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，为《企业所得税法》第四条第一款规定的法定税率25%。
可抵免所得税超过抵免限额的跨年度抵免。纳税人在境外实际缴纳的境外所得税低于上述公式计算的抵免限额的，可以从应纳税额中扣除；超过抵免限额的，不得在今年的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可以在当年的余额中扣除，最长不得超过5年。五年是指企业从中国境外获得的收入，在中国境外缴纳的企业所得税超过抵免限额的下一年起连续五个纳税年度。
如何填写居民企业境外所得税申报表
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》2014年版《海外所得税抵免明细表》有三个三级明细表，即《海外所得税调整后所得明细表》(A108010)《海外分支机构补偿损失明细表》(A108020)《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A根据财税2009〕2010年第家税务总局公告2010年第一号填写。
海外收入的税收调整包括两个方面：减少主表第14行减少：海外收入，填写纳税人在不同国家（地区）取得的海外收入计入总利润的金额。金额应等于A108010年第10行第14行海外税前收入总额减去第11列海外间接负担所得税总额的差额。附加为第18行附加：海外应纳税所得额减少国内损失。主表总利润在减少：海外收入、附加：税收调整增加、减少：税收调整减少、减少：免税、减少收入和附加扣除为负，从总利润中减少的海外应纳税所得额减少损失，税收调整通过主表第18行填写。
本期职称评审网整理了居民企业境外所得税抵免的计算方法。同时，小编也讨论了如何填写居民企业境外所得税申报表。我希望它能帮助你。
