政策性搬迁的固定资产支出,如何税前扣除,财务人员经常遇到这样的问题,以下由职称评审网络为您整理相关内容,让我们来看看。
如何税前扣除政策性搬迁的固定资产支出?
《国家税务总局关于企业所得税处理政策搬迁或处置收入的通知》(国税函〔2009〕〕118)第二条规定,根据搬迁计划,企业恢复原有或转换新的生产经营业务,采用相同或类似性质、使用或新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或改进其他固定资产,或技术改造,或安置工人,允许搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改进支出、技术改造支出和工人安置支出余额,计入企业应纳税所得额。
1、企业自计划搬迁次年起5年内取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的应纳税所得额。5年内完成搬迁的,企业的搬迁收入按上述规定处理。因此,企业在5年内完成搬迁的,允许从搬迁或处置收入中扣除重置或改善固定资产支出,折旧或摊销税前扣除可以按照现行税收规定计算。
2、5年后完成搬迁的,搬迁或处置收入不得扣除重置或改善固定资产,但折旧或摊销可按现行税收规定计算,允许税前扣除。固定资产处置的会计分录
固定资产处置的具体会计分录包括:
销售、报废、损坏的固定资产转入清理时:
借款:清理固定资产:清理固定资产 (固定资产账面价值转入清算)
累计折旧(已计提折旧)
固定资产减值准备(已计提减值准备)
贷款:固定资产:固定资产: (固定资产账面原价)
2.清理费用发生时:
借款:清理固定资产:清理固定资产
贷:银行存款:银行存款:
计算纳税时:
借款:清理固定资产:清理固定资产
贷款:应纳税-应纳增值税(销项税)
4.收回销售固定资产的价格、残料价值和变价收入:
借:银行存款:银行存款:
原材料等
贷款:清理固定资产:清理固定资产
5.保险公司或过失人应当赔偿:
借款:其他应收款:
贷款:清理固定资产:清理固定资产
6理固定资产后的净收益:
借款:清理固定资产:清理固定资产
贷款:营业外收入-处理固定资产净收入
清理固定资产后的净损失:
借:营业外支出-非常损失 (属于生产经营过程中自然灾害等异常原因造成的损失)
营业外支出-处理固定资产净损失(生产经营期间正常损失处理)
贷款:清理固定资产:清理固定资产