工业企业消费税会计处理方法,在会计行业经常遇到这样的问题,以下由职称评审网络为您整理相关内容,让我们来看看。
(一)生产销售应税消费品的会计处理
纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料,支付采购手续费应视为销售行为。
1。销售行为
(一)销售收入按增值税内容确认,增值税销项税额计提
(二)计提应纳消费税额:
借:营业税及附加费
贷款:应交税----应交消费税
2.投资自产的应税消费品,按照税法的规定缴纳消费税。
会计处理具有商业实质,可以可靠计量资产和资产的公允价值:
(1)确认收入
借:长期股权投资:
贷款:主营业务收入:
应交税费----应缴增值税(销项税)
(二)计提消费税
借:营业税及附加费
贷款:应交税----应交消费税
上述条件不符合上述条件
借:长期股权投资:
贷款:库存商品:库存商品:
应交税费----应缴增值税(销项税)
应交税费----应交消费税
3.纳税人生产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资股份和债务偿还的,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据。
(二)自产自用应税消费品的会计处理
税法规定:连续生产应税消费品的自产应税消费品,不纳税;其他方面的,转移使用时缴纳消费税。缴纳消费税时,按类似消费品的销售价格计算;无类似消费品销售价格的,按组成计税价格纳税。
在会计核算中,销售税和附加税不能纳入收入的营业税和附加,只能由相关科目承担。
(三)包装物缴纳消费税的会计处理
1.与产品销售且不单独定价的包装一起,其收入计入主营业务收入,消费税计入营业税及附加。
2.与产品销售但单独定价的包装一起,其收入计入其他业务收入,消费税计入营业税及附加。
3.租赁包装物收取的押金
(1)收取时:
借:银行存款:银行存款:
贷款:其他应付款:
(2)逾期包装物押金
借款:其他应付款:借款:其他应付款:
贷款:其他营业收入:
应交税费----应交增值税
应缴消费税:
借:营业税及附加费
贷款:应交税----应交消费税
特殊:啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在收取押金时征收消费税和增值税。