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如何将固定资产转让给其他公司纳税?
答:固定资产包括动产和房地产。固定资产可以转移到企业外部,也可以转移到企业内部。内部转移可以是集团公司总分机构或母子公司之间的转移。
在税收处理方面,固定资产为动产的,主要涉及增值税。固定资产为房地产的,主要涉及营业税。
1。增值税
(一)财政部、国家税务总局《关于实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕〕170)规定,自2009年1月1日起,纳税人销售使用的固定资产,应当区分不同情况征收增值税:(一)销售使用的固定资产,按适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售2008年12月31日前购买或自制的固定资产%增值税减半征收。
(二)财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率、简易征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外,下同)出售使用的固定资产,减按2%征收增值税。
(3)国家税务总局《关于简易增值税征收政策的通知》(国税函〔2009〕〕90号)规定,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)款的规定,有两个以上的纳税人(单位或纳税人(单位或个体工商户)将货物从一个机构转移到其他机构销售,视为销售货物,但相关机构设在同一县(市)的除外。
综上所述,一般纳税人固定资产转移一般为17%税率,或按4%增值税减半;小规模纳税人减按2%增值税征收率;(2)集团内独立核算的母子公司之间固定资产视为销售缴纳增值税,总分公司跨县转让资产视为销售缴纳增值税。
2.营业税
《营业税暂行条例实施细则》第四条规定,《营业税暂行条例》第一条规定的劳务、无形资产转让或者房地产销售,是指劳务、无形资产有偿转让或者房地产所有权有偿转让的行为。也就是说,判断营业税纳税义务的两个关键词是付费和所有权。付费是指付费提供和付费转让;所有权是指房地产所有权的转让。转让房地产有限产权或者永久使用权,单位将房地产免费赠与他人的,视为销售房地产。固定资产转让涉及所有权转让的,依法支付5笔%的营业税。
3.所得税
国家税务总局《关于处理企业资产所得税的通知》(国税函〔2008〕〕828)规定,资产在总部及其分支机构之间转资产所有权在形式和本质上没有变化,资产可以作为内部处置资产,不视为销售确认收入,相关资产的税基继续计算。
根据《企业会计准则》第4号----固定资产的转让包括销售、转让、外商投资、非货币性资产交换、捐赠、债务偿还和分配,一般通过固定资产清算科目进行核算。即借记固定资产清和固定资产减值准备 ,累计折旧,贷记固定资产,然后参照《企业会计准则》第2号---长期股权投资,企业会计准则第7号----非货币性资产交换、企业会计准则第12号----债务重组等规定,按照公允价值转入相关科目,可能导致会计与税法的差异,应当按照《企业会计准则》第18号---会计处理所得税。
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