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固定资产报废清理损失能否税前扣除?
例如:我公司是一家造船企业。今年,生产设备已达到使用寿命,需要报废和清理固定资产。清理损失能否自行计算并在企业所得税前扣除?
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定,企业发生的资产损失,应当按照规定的程序和要求向主管税务机关申报,方可在税前扣除。未申报的损失不得在税前扣除。企业资产损失按申报内容和要求分为清单申报和专项申报两种形式。第九条规定,固定资产达到或者超过使用年限的,应当以清单申报的形式向税务机关申报扣除。企业在申报企业所得税年度最终结算时,可以将资产损失申报材料和纳税材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件提交税务机关。
因此,贵公司生产设备已达到正常报废清理损失的使用寿命,属于国家税务总局2011年第25号规定的资产损失,公司应按会计科目进行分类汇总,汇总清单报税务机关,可在企业所得税前扣除。
如何清理固定资产报废?
1、 报废固定资产时,首先进入固定资产清理科目。
借款:清理固定资产
借:累计折旧
贷款:固定资产(原值)
2.清理过程中发生的费用和应缴税款
借款:清理固定资产
贷款:应缴税款应缴营业税
贷款:银行存款或现金
清理收回收入
借:银行存款
贷款:清理固定资产
固定资产报废时,用户部门和固定资产管理部门应当根据报废清理对象填写《固定资产报废表》,详细说明固定资产的技术状况和报废原因,经有关部门技术鉴定,经企业领导或者上级部门批准,作为企业清理固定资产业务的凭证。
相信大家都知道如何处理固定资产报废清理损失的会计处理,但税务处理不一定。本文对固定资产报废清理损失清理损失是否可以税前扣除的问题。我相信你必须通过阅读这篇文章来理解具体的答案,我希望你能在职称评估网络上获得一些东西。