金税三期关联企业如何做账,小伙伴经常会遇到这个问题。以下是职称评审网整理的相关内容。我们来看看。
金税三期关联企业如何做账?
关联经营的会计处理
关联经营的会计处理分为两部分:根据关联个体的不同,通常的关联形式分为两类,
一是个人挂靠有资质的施工企业,
另一种是不合格或低资格的企业附属于合格的企业,这是为了讨论会计处理的方法。
第一类:个人隶属于合格的施工企业
在这种情况下,个人只能作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,避免涉税风险。
关联方一般只缴纳管理费,其他问题由关联方自行承担(包括企业所得税)。附属费用如下:
1.按合同价格提取百分点;
2.按合同价格提取百分点后,按结算价高于合同价格的部分提取百分点;
三、按挂靠一次收取一定的固定费用。
财务管理主要关注三个方面:
一是甲方转账后,才能再转账给关联方;
二是每次转账必须由关联方提供发票;
第三,项目结算后,关联方必须退还原税票。
【案例】关联方以200万元中标某项目,并按与公司签订的合同支付关联管理费3%,共计6万元。
设立资金往来:"施工队往来结算"(或叫"内部往来"会计科目,或在应收账款下设立内部往来明细)。
1.收到甲方拨款:
借:银行存款200
贷款:应收账款**甲方 200
二、拨付关联单位工程款时:
借:内部往来 **项目194
贷款:现金(存款) 194
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料发票
借:工程建设**100项目成本(非人工成本)
贷款:内部往来
(2)工资表
借款工程建设60
贷款:内部往来60
同时: (借:工资60 贷款:应付工资60)
(3)税票:
借:工程建设*项目成本*税金 =200*5%=10万元
借:所得税:=200*3%=6万元
贷款:内部往来 16万
4、工程结算时:
借款:应收账款**甲方 208
贷款:工程结算208
5.结转工程结算项目:(假设结算金额为208万元)
借:工程结算=100 60 10=208万元
贷款:工程建设-毛利=208-170=38万元
贷款:工程建设----成本项目170
结转收入成本
借:主营业务成本=160
借款主营业务税及附加10
借:工程建设**毛利38
贷:主营业务收入 208万元
第二类:不合格或资质较低的企业隶属于合格企业
我们将这种情况视为分包会计处理:
【案例】大胜建筑公司以普通建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑合同,总价1000万元。大胜公司与普通公司关联协议约定,大胜公司按合同总价4.5%支付普通公司挂靠费(含2)%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税及附加费由大胜公司自行承担,以普通公司名义缴纳。那么,大胜公司和普通公司应该如何处理正式的会计呢?
首先,关联公司-普通建筑的会计处理:
1、 收到甲方公司的工程结算款,按结算单和收据办理
借款:银行存款1000
贷款:工程结算1000
2、 收到大圣公司成本票据,如800,并拨付款项
借:工程建设-合同成本800
贷款:应付账款-大圣800
借款:应付账款-大圣800
贷款:800笔银行存款
3、 向甲方开具1000张建安发票,计提收入和税金
借:主营业务成本800
工程施工-合同毛利200
贷款:主营业务收入1000
借款:主营业务税及附加1000*3.36%=33.6
贷款:应交税-营业税1000*3%=30
应纳税-城建税30*7%=2.1
其他应付款-教育附加30*3%=0.9
其他应付款-地方教育附加30*2%=0.6
4、 结转工程施工及工程结算
借款:工程结算1000
贷款:工程建设-合同成本800
工程施工-合同毛利200
金税三期关联企业如何做账?以上小系列介绍了两种关联企业的财务处理情况,仅供参考。请关注职称评审网的更新!