关联企业借款账务处理

关联企业借款账务处理，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由职称评审网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

如何处理关联企业的贷款账务：

根据《企业会计准则》的规定，上市公司关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金，上市公司应当按照取得的资金使用费减少当期财务费用；取得的资金使用费超过一年期银行存款利率计算的金额的，视为关联企业之间的捐赠，计入资本公积。

根据财政部《关于实施会计准则企业2008年度报告的通知》（会计函[2008160号），企业接受的捐赠和债务豁免按照会计准则的规定进行。符合确认条件的，通常确认为当期收入。接受控股股东或控股股东子公司的直接或间接捐赠质上判断控股股东对企业的资本投资，作为股权交易，相关收益计入所有者权益（资本公积）。

案例分析：A、B为关联企业，2008年A企业投资B企业700万，占B企业100万%股份。2009年1月1日，乙企向甲企借款2000万元，期限1年，年利率5%。

乙方业主权益构成及税务分析如下：

1-6月，每月实收资本500万元，资本公积100万元，未分配利润50万元。

根据《特别纳税调整实施办法试行办法》(国税发[2009]2号)，股权投资是企业资产负债表中列出的所有者权益金额。所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和的，股权投资为实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)的，股权投资为实收资本(股本)的。

也就是说，税法上的权益投资大于或等于会计上的所有者权益，税法上的权益投资按照从大取数的原则进行处理。

1～6月份，所有者权益小于实收资本与资本公积之和，权益投资按实收资本与资本公积之和计算，权益投资为600万元。

7～12月实收资本600万元，资本公积100万元，未分配利润100万元。如果所有者权益大于实收资本与资本公积之和，权益投资800万元。

计算月平均股权投资=(月初股权投资账面余额 月末账面余额)/2=(600×6 800×6)/12=700(万元)

月平均关联债权投资=2000万元计算关联债权比例=年平均关联债权投资之和/年平均股权投资之和=2000/700=2.86

利息支出=年度实际支出不得扣除 所有关联方利息×(1标准比例/关联债务比例)=2000×5%×(1--2/2.86)=120×0.2=30(万元)

财政部、国家税务总局关于企业关联方税前扣除标准税收政策通知（财税[2008]号。121)第二条规定，企业实际税收负担不高于国内关联方的，在计算应纳税所得额时，可以扣除国内关联方实际支付的利息支出。

如果A公司的实际税收负担高于B公司，根据《企业所得税法》第六条的规定，A公司按照高税收负担缴纳了企业所得税，本着公平税收负担的原则，可以扣除B公司支付给A公司的所有利息支出。

如果A公司的实际税负不高于B公司。当年不能扣除30万元的利息支出，也不能转入下一年。

乙企业会计处理按照权责发生制原则如下：

借:财务费用 　　　　　　　　　　　1000000

贷：应付利息　　　　　　　　　　　 1000000

纳税调整：如果甲方实际税负不高于乙方，‘税法《企业会计准则》第18号-----根据所得税的规定，30万元的差异不是暂时的差异，而是永久的差异，应按照表格调整的原则处理；如果A公司的实际税收负担高于B公司，则无财税差异，无税收调整。

甲企业：

关联企业取得的利息收入属于《企业所得税法》规定的企业所得税的应税收入，应当按照规定缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局《关于关联方利息支出税前扣除标准的通知》（财税[2008]号。121)第四条规定，关联方取得的不符合规定的利息收入，应当按照有关规定缴纳企业所得税。

不符合规定的利息收入包括借款人不得扣除利息支出和同期银行贷款利率以外的金额。

假设乙方企业向甲方企业借款2000万元，期限为1年，年利率为5%，与金融企业同期同类贷款利率相同。会计处理:

银行存款　　　　　　　　　 1000000

贷款：财务费用 　　　　　　　　　　1000000

假设乙方企业向甲方企业借款2000万元，期限为1年，年利率为5%，金融企业同期同类贷款利率为4%。会计处理：

借:银行存款 　　　　　　　　　　1000000

费用　　　　　　　　　　 800000

资本公积　　　　　　　　　　　 200000

关于关联企业借款账务处理就介绍到这里了，如果你还有其他疑问，欢迎咨询老会计答疑!