生产企业出口自产商品增值税的会计在会计行业经常遇到这样的问题。以下是职称评审网整理的相关内容。让我们看看。
生产企业出口自产货物增值税的会计核算
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物免税退税办法的通知》(财税[2002]7号)，除另有规定外，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，增值税免税、抵税、退税管理办法。具体计算方法和计算公式如下:
(1)计算当期应纳税额。
当期应纳税额＝当期内销售货物的销项税－(当期进项税－当期免征退税不得免征或抵扣税额)－上期留抵税额
当期免征退税和抵扣税不得免征＝出口货物离岸价×外汇人民币价×(出口货物税率－出口货物退税率)－免征退税和抵扣税额不得免征
免征退税和抵扣税额不得免征＝免税购买原材料价格×(出口货物税率－出口货物退税率)
当期未免税购买原材料的，上述公式中的免税退税不得免征或扣除，以及下公式中的免税退税不得计算。
(2)计算免税退税。
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币价×出口货物退税率－免税抵扣
免税抵扣＝免税购买原材料价格×出口货物退税率
(3)计算当期退税和免税额。
期末留抵税额≤当期免税额，则
当期应退税＝期末留抵税额
当期免税额＝当期免征退税－当期应退税
期末留抵税额＞当期免征退税，则
当期应退税＝当期免征退税
当期免税额＝0
期末留抵税额按当期《增值税纳税申报表》中的期末留抵税额确定。
出口货物增值税核算必须设置应纳税---对于应缴增值税的科目，还应设置进项税、销项税、免税、出口退税、进项税转出等详细科目，其会计例如下：
【例1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为9％，2007年9月，相关业务为：购买一批原材料，增值税专用发票注明价格500万元，购买商品进项税85万元通过认证，上月底留下5万元，本月销售商品不含税销售100万元，收到117万元存入银行。本月出口货物的离岸价格USD50万，本期出口单证销售额和本期出口单证销售额均为USD60万。外汇人民币7元.3.
增值税业务核算如下：
(1)购买货物的会计:
原料 5000000
应交税费----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----进项税额 850000
银行存款 5850000
（2）内销业务的核算：
银行存款 1170000
贷款:主营业务收入----内销收入 1000000
应交税费----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----销项税额 170000
(3)出口销售核算:
借款 3650000
贷款:主营业务收入----外销收入 3650000
(4)计算当期免征退税和抵扣税额:
当期免征退税和抵扣税不得免征＝500000×7.3×（17％－9％）－0＝292000（元）
借：主营业务成本 292000
贷款:应交税----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----转移 292000
(5)计算当期应缴增值税:
当期应缴增值税＝170000－（850000－292000）－50000＝－438000（元）
也就是说，期末留税额为4.38万元。(是当期增值税纳税申报表中的期末留税额。
这个过程不需要会计处理。
(6)计算当期免税额:
当期免征退税＝600000×7.3×9％－0＝394200＜438000元
当期应退税＝394200元
当期免税额＝0
出口退税 394200
贷款:应交税----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----出口退税 394200
应纳税----期末应缴增值税余额为借方43800元，即下期扣税。
【例2】例1中，当期内销售的货物不含税销售额300万元，本期出口货物收到的文件销售额和本期文件销售额总额为USD40万，其他条件不变。
增值税业务核算如下：
购买商品、出口销售业务、进项税转出业务同例1。
(1)内销业务会计:
银行存款 3510000
贷款:主营业务收入----内销收入 3000000
应交税费----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----销项税额 510000
(2)计算当期应缴增值税:
当期应缴增值税＝510000－（850000－292000）－50000＝－98000（元）
也就是说，期末留税额为9.8万元。(是当期增值税纳税申报表中的期末留税额。
这个过程不需要会计处理。
（3）计算当期免抵退税额：
当期免征退税＝400000×7.3×9％－0＝262800元＞98000元
当期应退税＝98000元
当期免税额＝262800－98000＝164800（元），为《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期免税额”。
出口退税 98000
应交税费----直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税-直接增值税----免抵税 164800
贷款:应交税----应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税-应交-应交-应交-应交-应交-应交-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交增值税-应交-应交-应交增值税----出口退税 262800
以上介绍了生产企业出口自产商品增值税会计的例子，供您参考。生产企业实行免征增值税的相关政策。至于哪一项，应根据具体问题进行分析。欲了解更多相关财务信息，请关注职称评审网络的更新！
