财务人员在分级会计模式下经常会遇到这样的问题。以下是职称评审网整理的相关内容。让我们看看。
会计处理在分级会计模式下
分级会计模式是指项目部本身作为一个独立的会计主体，通过内部交易科目自行计算项目的交易和事项。该模式适用于规模大、项目数量大的建筑企业。
在这种模式下，税务主体与会计主体分开，一个税务主体有多个会计主体。虽然每个会计主体都会计自己的税务相关事项，但在纳税申报中，必须通过公司总部，因此有必要通过会计处理逐步结转税款。
三月自业主收款时
项目部处理：
甲项目部
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--公司存款 206万元
贷：工程结算 200万元
应交税费-简易计税(计提)6万
乙项目部
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--公司存款 309万元
贷款：工程结算 300万元
应纳税-简易计税(计提)9万
500万元
丙项目部
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--公司存款 515万元
贷款：工程结算 500万元
应纳税-简易计税(计提)15万
公司总部处理：
借:银行存款 1030万元
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-项目存款--甲项目 200万元
--乙项目 300万元
2.向分包商付款时
项目部处理：
甲项目部
借款:工程建设-合同成本(劳务分包) 100万元
应纳税-简易计税(扣除) 3万
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-公司存款 103万元
乙项目部
借款工程建设-合同成本(劳务分包)400万元
应纳税-简易计税(扣除) 12万
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-公司存款 412万元
丙项目部
借款:工程建设-合同成本(劳务分包) 400万元
应纳税-简易计税(扣除) 12万
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-公司存款 412万元
公司总部处理：
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--项目存款--甲项目 103万元
--乙项目 412万元
--丙项目 412万元
贷款：银行存款 927万元
三、丙项目预缴税款
借:应纳税--简易计税(预付) 3万元
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-公司存款 3万元
4.公司总部处理：
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--项目存款--丙项目 3万元
贷款：银行存款 3万元
期末，向公司总部结转税款
A项目结转分录：
借:应纳税--简易计税(计提) 6万元
贷款:应交税--简易计税(扣除)3万元
内部往来--结转税款 3万元
乙项目结转分录：
借:应纳税--简易计税(计提) 9万元
内部往来--结转税款 3万元
贷款:应交税--简易计税(扣减) 12万元
C项目结转分录：
借:应纳税--简易计税(计提) 15万元
贷：应交税费--简易计税(扣减) 12万元
应交税费--简易计税(预付) 3万元
公司总部结转分录：
借:应纳税--简易计税(扣除)27万元
应交税费--简易计税(预付) 3万元
内部往来--结转税款--甲项目 3万元
贷款:应交税--简易计税(计提) 30万元
内部往来--结转税款--乙项目 3万元
备注为便于理解，最后一笔结转分录可分为两个分录：
分录一：
借:应纳税--简易计税(扣除)27万元
应交税费--简易计税(预付) 3万元
贷款:应交税--简易计税(计提) 30万元
含义：从整个纳税人的角度来看，A建筑公司本月收取1030万元，应缴税款30万元，向分包商支付927万元，发票可抵税27万元，其余3万元已在不同地方预缴，公司层面应缴税款--科目余额为零。
备注为便于理解，最后一笔结转分录可分为两个分录：
分录二：
借:内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-借:内部往来-借:内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往来--结转税款--甲项目 3万元
贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-贷款：内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往来-内部往来-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内部往-内-结转税款--乙项目 3万元
含义:A项目总分包差103万元，应纳税额3万元，B项目总分包差-103万元，应纳税额-3万元。两者相反，A建筑公司不需要纳税。A项目相当于占用了B项目的涉税权益，应在会计上反映。
