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其他综合收入如何影响递延所得税?
答:由于可供出售金融资产的账面价值大于税收基础,应纳税暂时性差异,其递延所得税负债计入其他综合收益。由于可供出售金融资产本身的公允价值变化也计入其他综合收益,因此公允价值变化产生的递延所得税负债计入其他综合收益。
其他综合收入是股权科目,而不是损益科目。这部分收入仅在利润表上提取,以披露企业的总综合收入,其他综合收入不计入当期损益。
递延所得税资产如何理解?
答:递延所得税资产产生于可抵扣的暂时性差异。资产和负债的账面价值与其计税基础有不同的可抵扣暂时性差异。预计未来将获得足够的应纳税所得额,利用可抵扣暂时性差异,限于可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
与递延所得税的临时差异对应:
资产账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时差异,确认递延所得税负债;
资产的账面价值于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;
负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;
负债的账面价值低于计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;
递延所得税负债增加,所得税费用增加。
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