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案例分析生产企业出口退税计算公式及会计处理
答：我国对出口货物实施增值税免、抵、退税两年多，但部分出口生产企业财务人员仍不能掌握免、抵、退税计算和会计处理，在一定程度上影响了免、抵、退工作。综上所述，免、抵、退税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征或抵扣税额
免除退税不得免除和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇价×(增值税率－出口退税率)－免除退税不得免除和抵扣税额抵减额
免征退税和抵扣税额不得免征＝免税购买原材料价格×(出口货物征收率－出口货物退税率)
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销售货物的销项税－(当期进项税－当期免征退税不得免征或抵扣税额)－上期末留抵税额
如果应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有可退税额），则仍应缴纳增值税；如果应纳税额为负，即期末有未扣税额，则有资格申请退税，但应计算和比较能退还多少。
三、计算免税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇价×出口货物退税率－免税抵扣
免税抵扣＝免税购买原材料价格×出口货物退税率
免税采购原材料包括从中国采购免税原材料和进料加工免税进口材料。进料加工免税进口材料的成分计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的成分计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
四、确定退税和免税额
期末未扣税额≤免税额的，当期应当退税＝期末未扣税，当期免税＝免抵退税额－期末未扣税；
期末未扣税额≥免税的，当期应当退税＝免税额，当期免税额＝0.
以企业会计准则为例。假设13没有退税率%假设当月只有这两笔业务，上个月也没有留抵。
免税退税的计算方法如下：
=68263免征，抵扣税额=68263*（17%-13%）=2370.52
期末留税额=20400-2370.52=17669.48元
免税额=68263*13%=8874.19
应退税额=8874.19元
免抵税额=0
内销、留抵税额小于应退税额的，应当采用不同的计算方法。会计处理如下：
购进材料：
借：原材料 120000
应缴税-应缴增值税(进项税) 20400
贷款：应付账款 140400
货物出口：
借款：应收账款 68263
贷款：主营业务收入 68263
借:主营业务成本 2370.52
贷款：应纳税-应纳增值税(进项税转出)2370.52
申报免退税：
借款：其他应收款 8874.19
贷款：应纳税-应纳增值税(出口退税)8874.19
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