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外贸企业进项税额账务处理怎么做

外贸企业进项税额账务处理怎么做
2022-10-11 173

如何处理外贸企业的进项税会计,在会计行业经常遇到这样的问题,以下由职称评审网络为您整理相关内容,让我们来看看。

如何处理外贸企业进项税账?

在确认购进货物时依然按照国内采购货物的方式确认进项,为了区分国内销售货物与出口货物的区别,可设置出口货物进项明细科目,待确认出口收入时同时转出对应的进项分别计入应收退税款及销售成本(不退税部分按规定应计入出口货物销售成本)。

确认进项时

借:库存商品--X产品(出口产品)

应缴税款-应缴增值税-增值税进项-出口进项

贷款:应付账款/银行存款

在确认出口收入时,转出进项和结转货物的销售成本:

借款应收账款/应收外汇

贷款:主营业务收入-出口收入

借: 其他应收款-应收退税(企业应收退税部分)

外贸企业进项税额账务处理怎么做

主营业务成本(不退税)

贷款:应缴税款-应缴增值税-进项转出(与业务出口收入对应的所有进项)

借款:主营业务成本(相应出口的货物成本)

贷款:库存商品

如何处理外贸企业退税进项税?

一、待抵扣处理

现在我们按照国税公告2016填写增值税申报表 13号规定填写申报表:第26栏"本期认证一致,本期未申报扣除":反映本期认证一致,但根据税法规定暂时不扣除或不允许扣除,未申报扣除的增值税专用发票。那么,外贸企业取得的退税专用票是否不允许按照税法规定扣除呢?显然属于2012年财税 39号要求外贸企业单独计算出口货物的库存和进项税。购买时不能确认是否用于出口的,暂按出口货物计算;2012年国税公告 24号规定,申报扣除的发票不得退税。也就是说,出口退税政策规定外贸企业退税进项不能扣除(除非购买知道业务是国内销售,或直接视为国内销售税,则可以直接认证扣除,其他情况需要出具出口货物到国内销售证明扣除原未扣除的进项税)

二、先扣再转出

上海、陕西、河北等地多采用这种方式,即发票认证后直接申报抵扣,同时再再附表二第14栏做进项转出。根据上面的分析,这种操作是不符合退税要求的,但却有很多地区和企业采用这种方法,因为这种操作简单,也与记账能对应起来。但是该种操作具有两点风险:一是抵扣了忘记操作转出,国税公告2012 24号规定,已扣除的不得退税。对于忘记转让进项的外贸企业,不允许扣除并申请退税;第二,对于那些有国内销售的外贸企业,这种做法有时会使外贸企业首先使用出口进项来扣除国内销售,使企业发挥时差。应注意这两种风险。

嗯,看到这里,我相信你几乎知道如何处理外贸企业的进项税会计。如果您对上述文章中提到的分录有任何疑问,请访问职称评审网的官方网站,与教师在线交流。

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