审计中常用的符合性测试方法在会计行业经常遇到这样的问题。让我们来看看职称评审网的相关内容。
业务测试和功能测试是符合性测试的一般步骤。
所谓业务测试,是指审查员根据业务类型检查单位的重要经济业务,确定内部控制系统中应控制的业务是否按要求准确控制;所谓功能测试,是指对内部控制功能进行抽样检查,即检测业务关键点的控制作用。
常用的符合性测试方法有:
观察方法。也就是说,审查作现场观察工作人员处理业务,了解业务处理过程是否符合内部控制制度的要求。例如,审查人员可以观察黑色仓库的材料收发情况,确定是否符合规定的收发程序,到财务部门观察报销程序是否符合规定等。
实验法。审查人员选择有关业务进行分析,重新实施,以判断有关业务人员是否遵循了内部控制制度。例如审查人员要求重复执行有关发货手续,视仓库管理部门有关业务人员是否遵循有关清点、计量、记账等发货的程序,各项审核、检查工作是否确定执行,对不合理、不合法的发货、领货是否进行了必要的把关。
检查证据法。即审查人员检查与有关业务有关的凭证和其他文件,沿着这些文件和凭证所留下的业务处理的踪迹进行检查,从而判断业务处理是否按内部控制制度的要求进行。例如业务发生后,按控制规定要求有关经办人员、审核人和批准人在凭证上签字,审查人员就着力检查凭证上有无签字,如发现多张凭证上无签字则可以认为该项内部控制未予执行。
符合性测试应进行抽查,测试规模的大小可由审查人员根据经验确定。